El 9 de abril entrarán en vigor los cambios a las reformas al Código Tributario, reformas al IVA y la creación de nuevos regímenes tributarios, del decreto 31-2024.

Prensa Libresostuvo un conversatorio con Óscar Chile Monroy, consultor en impuestos y defensa fiscal, especialista en temas tributarios y empresariales, y socio de la firma MGI Chile Monroy y Asociados, sobre cómo estas reformas pueden modificar la fiscalización de la SAT respecto a los movimientos de los contribuyentes.

Incluso podrían impactar a ciudadanos que actualmente no están inscritos en ningún régimen. Básicamente, el decreto introduce tres modificaciones clave:

1. Reformas al Código Tributario.
2. Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
3. Creación de la Ley para la Integración del Sector Productivo Primario, Agropecuario, Agrícola, Artesanías, Pecuario, Hidrobiológico y Apícola.

A continuación, los cambios más relevantes destacados por el especialista.

Reformas al Código Tributario

1. ¿Quiénes deben inscribirse en el RTU?

• Personas individuales.

• Personas jurídicas: gremiales, cámaras, fundaciones, asociaciones y cooperativas.

Obligación adicional: Ahora, estas entidades deben presentar los nombres de sus socios o accionistas y especificar su participación en el capital social.

Entidades excluidas: Fideicomisos, sociedades y copropiedades, que no han sido consideradas en la normativa como sujetos obligados.

2. Uso obligatorio del NIT en todas las transacciones

A partir del 9 de abril, el Número de Identificación Tributaria (NIT) deberá utilizarse en todas las relaciones civiles, mercantiles, laborales y judiciales. Esto sugiere la desaparición de la figura de consumidor final en muchos trámites.

Algunas de las operaciones donde será obligatorio consignar el NIT incluyen:

• Transacciones civiles: compraventas, contratos de arrendamiento.
• Procedimientos legales: bodas, divorcios y otros trámites judiciales.

3. Registro de accionistas en el RTU: ¿Cuáles son sus implicaciones jurídicas?

El registro de accionistas en el Registro Tributario Unificado (RTU) no solo tiene implicaciones fiscales, sino también de seguridad para los propios accionistas.

El Artículo 120 del Código Tributario no establece explícitamente que la SAT deba manejar estos datos bajo un mecanismo de confidencialidad, lo que podría generar riesgos en la protección de información sensible. Sin embargo, se espera que el reglamento precise cómo se garantizará la seguridad de estos datos.

Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

4. Inscripción como pequeño contribuyente y la nueva tarifa para prestadores de servicios profesionales

La figura de pequeño contribuyente no discrimina entre distintos tipos de actividades económicas. Tanto quienes ofrecen servicios profesionales, técnicos, artísticos, manualidades u otras actividades pueden optar por este régimen.

Si un contribuyente está inscrito en el Régimen General del IVA, puede cambiarse al régimen de pequeño contribuyente, siempre que sus ingresos anuales no superen los 125 salarios mínimos.

5. ¿Conviene cambiarse de régimen general a pequeño contribuyente?

El cambio de régimen general de IVA a pequeño contribuyente dependerá de la rentabilidad de sus operaciones.

Si después de restar costos y gastos su utilidad es superior al 28%, le conviene el régimen de pequeño contribuyente, ya que pagará menos impuestos. Sin embargo, si su utilidad es baja (por ejemplo, un 10%) y factura menos de Q400 mil anuales, podría terminar pagando más impuestos bajo este régimen.

En conclusión, cada contribuyente deberá evaluar su rentabilidad antes de tomar una decisión sobre el cambio de régimen fiscal.

Creación de nuevos regímenes

6 ¿Quiénes pueden beneficiarse de los nuevos regímenes sector productivo y agropecuario, sector agrícola y de artesanías o sector pecuario y apícola?

Los principales interesados en incorporarse a estos regímenes son los sectores agrícolas, pecuario y de artesanías, ya que la tarifa del IVA se reducirá del 5% al 1.5% sobre las ventas totales.

Sin embargo, el régimen pecuario no tiene tope de ingresos, a diferencia del régimen primario.

7. ¿El mismo porcentaje aplica a todas las ventas?

No. La ley establece que la tarifa reducida solo aplicará a ventas destinadas a supermercados, mercados cantonales y municipales, centros de acopio y restaurantes.

para quienes estén inscritos en alguno de este sector vende directamente al consumidor en su propia tienda, no podrá beneficiarse de este régimen y deberá tributar bajo el régimen de pequeños contribuyentes del IVA.

8. ¿Todos los que tengan un negocio en estos sectores deben inscribirse o cambiarse a estos nuevos regímenes?

El régimen primario pecuario es opcional, no obligatorio, siempre que las ventas se realicen en los mercados mencionados.